20.7.2023 11:00:13
Železiarne Podbrezová
ŽP Group
Výroba a technika
Obchod a ekonomika
Vzdelávanie a kariéra
Sociálna oblasť
Spoločenská rubrika
Región
Šport
~ Jedálne lístky ...
Články z čísla: 2/2013 | |
PDF verzia |
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: [Železiarne Podbrezová a.s.]
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Daňové minimum k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2012
V prípade, že zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať o vykonanie tohto zúčtovania (mal príjmy mimo zamestnania – napr. ako živnostník), je povinný do 31. marca podať daňové priznanie za príjmy dosiahnuté v roku 2012. Zároveň zamestnanec, ktorý podáva daňové priznanie, musí vypočítanú daň aj zaplatiť do 31.marca. Keďže v roku 2013 deň 31. marec pripadá na nedeľu a 1. apríla je Veľkonočný pondelok, predlžuje sa lehota na podanie daňového priznania a taktiež na zaplatenie dane z príjmov do 2.apríla 2013. Výška zdaniteľných ročných príjmov daňovníka, do ktorej daňovníkovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2012, predstavuje sumu 1 822,37 eur (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej 19,2 násobku sumy 189,83 eur = 3 644,74 eur ) Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len pri tzv. aktívnych príjmoch, tzn. pri príjmoch zo závislej činnosti (par. 5 zákona 595/2003 Z.z.) a príjmoch z podnikania, okrem príjmov z prenájmu ( par. 6 ods. 1 a 2 zákona 595/2003 Z.z.). Nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka
Ak je ročný základ dane daňovníka vyšší ako 18 983 eur, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 390,486 eura (t.j.44,2 x 189,83 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. zdravotného a sociálneho poistenia) za rok 2012 vo výške 20 000,- €, potom jeho nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude počítaná nasledovným spôsobom:
Záver: namiesto nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2012 v sume 3 644,74 eura mu bude môcť byť uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka len vo výške 3 390,49 eura. Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) Suma nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) sa vyčísli podľa dosiahnutého ročného základu dane daňovníka a zároveň dosiahnutých vlastných príjmov jeho manželky (manžela).
nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 je 3 644,74,30 eura (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima)
nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 3 644,74 eura a vlastným príjmom manželky (manžela)
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 33 561,94 eura a manželka (manžel) nemala v roku 2012 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 12 035,222 eura (t.j. 63,4 x platné životné minimum ) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka , ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0. Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 33 561,94 eura a manželka (manžel) mala v roku 2012 vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku (manžela) za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou príjem manželky (manžela), ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0. Upozorňujeme: ak bol daňovník na začiatku roka 2012( tzn. 1. januára 2012 ) poberateľom predčasného starobného dôchodku alebo starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, výsluhového dôchodku alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. januáru 2012, nemá nárok na odpočítateľnú položku. V prípade, že výška jeho dôchodku za rok 2012 je však nižšia ako 3 644,74 eura, môže si uplatniť zníženie daňového základu vo výške rozdielu medzi sumou 3 644,74 a sumou dôchodku vyplateného v roku 2012. Daňový bonus Daňový bonus za rok 2012 je 249,24 eura. Výška mesačného daňového bonusu za január– jún 2012 je 20,51 eura mesačne, za júl až december 2012 je 21,03 eura mesačne. Výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na uplatnenie daňového bonusu za rok 2012 predstavuje sumu aspoň 1 963,20 eura (t.j. 6x minimálna mesačná mzda 327,20 eura). U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) výška zdaniteľných príjmov musí byť aspoň vo výške 1 963,20 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 . Suma minimálnej mzdy pre rok 2011 je 327,20 eura mesačne. Príjmy oslobodené od dane Príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (príjmy z prenájmu) a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (z príležitostných činností), sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov nepresiahol v roku 2012 sumu 500 eur . Do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu. Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov (príjmy z prevodu opcií), písm. e) (z prevodu cenných papierov), písm. f) (z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo členských práv družstva), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 zákona o dani z príjmov nepresiahol v roku 2012 sumu 500 eur . Ak tento rozdiel presiahol sumu 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto ustanovenú sumu. Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu, z príležitostných činností, príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo členských práv družstva, uplatní sa oslobodenie od dane najviac v úhrnnej výške 500 eur. Výdavky percentom z príjmov Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť výdavky vo výške 40 percent (pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). U daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov) sú tieto výdavky vo výške 25 percent. Minimálna výška dane za rok 2011 Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2012 nepresiahnu sumu 1 822,37 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej sume 3 644,74 eura, ktorá predstavuje nezdaniteľné minimum na daňovníka), a ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus. Odporúčanie Ak vaše deti boli na letnej brigáde a zamestnávateľ im neurobil ročné zúčtovanie dane z príjmov, podajte priznanie k dani z príjmov. V prípade, že zarobili za rok 2012 menej ako 3 644,74 eura ( bez zákonného zdravotného a sociálneho poistenia), daňový úrad deťom vráti všetku daň, ktorú im zamestnávateľ zrazil. Daň vráti poštovou poukážkou alebo na účet, podľa toho, ktorá možnosť bude zaškrtnutá v podanom priznaní. Povinnou prílohou priznania musí byť potvrdenie zamestnávateľa o vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň za obdobie 2012. Zamestnanecká prémia Zamestnanecká prémia sa zaviedla s účinnosťou od 1. januára 2009. Ide vlastne o zápornú daň, na ktorú budú mať nárok zamestnanci s nízkym príjmom. Títo zamestnanci nebudú daň platiť, ale naopak, štát im bude vyplácať na základe ročného zúčtovania dane určitú sumu - takzvanú zamestnaneckú prémiu.. Mzdová účtovníčka v ročnom zúčtovaní dane za rok 2012 zamestnancovi od základu dane (základ dane je príjem zamestnanca znížený o jeho odvody) odpočíta sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka, teda sumu 3 644,74 eura. Ak bude výsledok záporné číslo, zamestnanec nebude platiť žiadnu daň ,ale naopak, bude mať nárok na zamestnaneckú prémiu. Tá sa vypočíta ako 19 percent z tohto záporného čísla (pripomíname, že ide o základ dane znížený o 3 644,74 eura). Výsledná suma je zamestnanecká prémia, ktorú mzdová účtovníčka zamestnancovi vyplatí. Napríklad: Zamestnancovi, ktorý za rok 2012 dosiahne príjmy zo závislej činnosti vo výške od 1 963,20,- € (6-násobok minimálnej mzdy) do 3 926,40 eura (12-násobok minimálnej mzdy), sa zamestnanecká prémia vypočíta takto: ZP = 19 percent z (3 400,56 eura - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 46,40 eura. Ukážme si, ako sa táto suma vypočíta: Základ dane z 12-násobku minimálnej mzdy, čiže zo sumy 12x327,20 eura sa vypočíta takto: Mzda - odvody = 3 926,40-525,84=3 400,56 eura (Odvody zamestnanca zo sumy 327,20 eura sú vo výške 43,82 eura za mesiac, t.j. 525,84 eura za rok, minimálna mzda na 1 mesiac je 327,20 eura, t.j. 3 926,40 eura za rok.) Rozdiel nezdaniteľnej časti a základu dane je: 3 644,74–3 400,56 = 244,18 eura. Z toho 19 percent je 46,40 eura. Zamestnanecká prémia, teda záporná daň, sa zamestnancovi vypočíta a prizná až po skončení roka 2012 v ročnom zúčtovaní dane, prípadne na základe podaného daňového priznania. Pri výpočte mesačných preddavkov na daň bude mať zamestnanec s nízkym príjmom výslednú nulu, žiadna suma sa mu vyplácať nebude. (Napríklad zamestnanec so základom dane 280 eur, po odpočítaní mesačnej nezdaniteľnej časti 303,72 eura bude mať nulový výsledný základ dane, nulové preddavky a žiadna suma sa mu nebude ani doplácať – musí počkať na ročné zúčtovanie). Pre vyplatenie zamestnaneckej prémie musia byť však splnené určité podmienky: v prvom rade, nárok na zamestnaneckú prémiu bude mať len zamestnanec, ktorý bude mať príjmy výlučne zo závislej činnosti vykonávanej len na území Slovenskej republiky, v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. To pre rok 2012 znamená príjem najmenej vo výške 1 963,20 eura. A čo je dôležité, príjmy musí mať najmenej po dobu šesť kalendárnych mesiacov, kde musí ísť o príjmy plynúce z pracovnej zmluvy. Čiže: · na zamestnaneckú prémiu nemá nárok zamestnanec, ktorý má súčasne príjmy aj z podnikania alebo aj z prenájmu. · Ďalej zamestnanec nesmie inkasovať podiely na zisku, nesmie mať príjmy za prácu spoločníka v s.r.o. ani odmeny za výkon funkcie štatutára, napríklad konateľa v s.r.o., člena dozornej alebo správnej rady a podobne. · Nárok na zamestnaneckú prémiu nemá ani poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku). · Zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom dane za rok 2012 vo výške 3 644,74 eura a viac, nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom. Najvyššia možná suma zamestnaneckej prémie je 46,40 eur. Je to dané zo zákona ako 19percent z rozdielu sumy 3 644,74 eura a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy. A pozor, zamestnanec, ktorý bude poberať príjmy zo závislej činnosti menej ako dvanásť kalendárnych mesiacov, bude mať sumu zamestnaneckej prémie krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy. Autor (zdroj): Ing. Zuzana Peniaková, odbor práce a miezd | ||||