20.7.2023 11:00:13
Daňové minimum k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2012

Sadzba dane z príjmov je 19 percent.
Suma životného minima k 1. januáru 2012 je ustanovená vo výške 189,83 eura. Táto suma je dôležitá pre určenie rôznych nezdaniteľných častí základu dane z príjmov.
Podanie daňového priznania
Každý zamestnanec je povinný vysporiadať si daňovo príjmy dosiahnuté za rok 2012 – buď ročným zúčtovaním preddavkov alebo podaním daňového priznania. Zamestnávateľ vykoná zamestnancovi na jeho požiadanie ročné zúčtovanie dane
z príjmov dosiahnutých za predchádzajúci kalendárny rok. Zamestnanec je povinný o vykonanie ročného zúčtovania požiadať do 15. februára 2013.

V prípade, že zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať o vykonanie tohto
zúčtovania (mal príjmy mimo zamestnania – napr. ako živnostník), je povinný do
31. marca podať daňové priznanie za príjmy dosiahnuté v roku 2012. Zároveň
zamestnanec, ktorý podáva daňové priznanie, musí vypočítanú daň aj zaplatiť do
31.marca. Keďže v roku 2013 deň 31. marec pripadá na nedeľu a 1. apríla je Veľkonočný pondelok, predlžuje sa lehota na podanie daňového priznania a taktiež na zaplatenie dane z príjmov do 2.apríla 2013.
Výška zdaniteľných ročných príjmov daňovníka, do ktorej daňovníkovi nevznikne
povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2012,
predstavuje sumu 1 822,37 eur (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej 19,2 násobku sumy 189,83 eur = 3 644,74 eur )

Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len pri tzv. aktívnych príjmoch, tzn. pri príjmoch zo závislej činnosti (par. 5 zákona 595/2003 Z.z.) a príjmoch z podnikania, okrem príjmov z prenájmu ( par. 6 ods. 1 a 2 zákona 595/2003 Z.z.).

Nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka
    Ak je ročný základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 18 983 eur (= 100 x 189,83 eura), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2012 je 3 644,74 eura (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima = 19,2 x189,83 eura).
    Ak je ročný základ dane daňovníka vyšší ako 18 983 eur, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 390,486 eura (t.j.44,2 x 189,83 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.
Napr:: zamestnanec dosiahol zdaniteľný ročný príjem ( tzn. po odpočítaní povinného
zdravotného a sociálneho poistenia) za rok 2012 vo výške 20 000,- €, potom jeho
nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude počítaná nasledovným spôsobom:
      8 390,486 - ( 20 000:4)= 8 390,486 – 5 000 = 3 390,486, po zaokrúhlení 3 390,49.
      Záver: namiesto nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2012 v sume 3 644,74 eura mu bude môcť byť uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka len vo výške 3 390,49 eura.

Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka na manželku (manžela)
Suma nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) sa vyčísli
podľa dosiahnutého ročného základu dane daňovníka a zároveň dosiahnutých
vlastných príjmov jeho manželky (manžela).
    Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 33561,94 eura (176,8 x
189,83) a manželka (manžel) nemala v roku 2012 žiadny vlastný príjem,
nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 je
3 644,74,30 eura (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného
minima)
    Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 33561,94 eura a manželka
(manžel) mala v roku 2012 vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 644,74 eura,
nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 sa
vypočíta ako rozdiel medzi sumou 3 644,74 eura a vlastným príjmom manželky
(manžela)
    Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 33 561,94 eura a manželka (manžel) mala v roku 2012 vlastný príjem presahujúci sumu 3 644,74 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 je nula.
    Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 33 561,94 eura a manželka (manžel) nemala v roku 2012 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 12 035,222 eura (t.j. 63,4 x platné životné minimum ) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka , ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0.
    Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 33 561,94 eura a manželka (manžel) mala v roku 2012 vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku (manžela) za rok 2012 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou
12 035,222 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, zníženej o vlastný
príjem manželky (manžela), ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná
časť základu dane daňovníka na manželku = 0.
Upozorňujeme:
ak bol daňovník na začiatku roka 2012( tzn. 1. januára 2012 ) poberateľom predčasného starobného dôchodku alebo starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, výsluhového dôchodku alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. januáru 2012, nemá nárok na odpočítateľnú položku. V prípade, že výška jeho dôchodku za rok 2012 je však nižšia ako 3 644,74 eura, môže si uplatniť zníženie daňového základu vo výške rozdielu medzi sumou 3 644,74 a sumou dôchodku vyplateného v roku 2012.

Daňový bonus
Daňový bonus za rok 2012 je 249,24 eura. Výška mesačného daňového bonusu za január– jún 2012 je 20,51 eura mesačne, za júl až december 2012 je 21,03 eura mesačne.
Výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na uplatnenie daňového bonusu za
rok 2012 predstavuje sumu aspoň 1 963,20 eura (t.j. 6x minimálna mesačná mzda 327,20 eura).
U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) výška zdaniteľných príjmov musí byť
aspoň vo výške 1 963,20 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 .
Suma minimálnej mzdy pre rok 2011 je 327,20 eura mesačne.

Príjmy oslobodené od dane
Príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (príjmy z prenájmu) a § 8 ods. 1
písm. a) zákona o dani z príjmov (z príležitostných činností), sú oslobodené od dane,
ak úhrn týchto príjmov nepresiahol v roku 2012 sumu 500 eur . Do základu dane sa
zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu.
Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov (príjmy z prevodu opcií),
písm. e) (z prevodu cenných papierov), písm. f) (z prevodu podielu na s.r.o., k. s.
alebo členských práv družstva), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a
7 zákona o dani z príjmov nepresiahol v roku 2012 sumu 500 eur . Ak tento rozdiel
presiahol sumu 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto ustanovenú
sumu.
Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu, z príležitostných činností, príjmov z
prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo
členských práv družstva, uplatní sa oslobodenie od dane najviac v úhrnnej výške
500 eur.

Výdavky percentom z príjmov
Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť výdavky vo
výške 40 percent (pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).
U daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a
vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov) sú tieto výdavky
vo výške 25 percent.

Minimálna výška dane za rok 2011
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura,
alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2012 nepresiahnu sumu 1 822,37 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej sume 3 644,74 eura, ktorá predstavuje nezdaniteľné minimum na daňovníka), a ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus.
Odporúčanie
Ak vaše deti boli na letnej brigáde a zamestnávateľ im neurobil ročné zúčtovanie dane z príjmov, podajte priznanie k dani z príjmov. V prípade, že zarobili za rok 2012 menej ako 3 644,74 eura ( bez zákonného zdravotného a sociálneho poistenia), daňový úrad deťom vráti všetku daň, ktorú im zamestnávateľ zrazil. Daň vráti poštovou poukážkou alebo na účet, podľa toho, ktorá možnosť bude zaškrtnutá v podanom priznaní. Povinnou prílohou priznania musí byť potvrdenie zamestnávateľa o vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň za obdobie 2012.

Zamestnanecká prémia
Zamestnanecká prémia sa zaviedla s účinnosťou od 1. januára 2009.
Ide vlastne o zápornú daň, na ktorú budú mať nárok zamestnanci s nízkym príjmom.
Títo zamestnanci nebudú daň platiť, ale naopak, štát im bude vyplácať na základe
ročného zúčtovania dane určitú sumu - takzvanú zamestnaneckú prémiu..
Mzdová účtovníčka v ročnom zúčtovaní dane za rok 2012 zamestnancovi od
základu dane (základ dane je príjem zamestnanca znížený o jeho odvody) odpočíta
sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka, teda sumu 3 644,74 eura.
Ak bude výsledok záporné číslo, zamestnanec nebude platiť žiadnu daň ,ale naopak,
bude mať nárok na zamestnaneckú prémiu. Tá sa vypočíta ako 19 percent z tohto
záporného čísla (pripomíname, že ide o základ dane znížený o 3 644,74 eura).
Výsledná suma je zamestnanecká prémia, ktorú mzdová účtovníčka zamestnancovi
vyplatí.
Napríklad:
Zamestnancovi, ktorý za rok 2012 dosiahne príjmy zo závislej činnosti vo výške od
1 963,20,- € (6-násobok minimálnej mzdy) do 3 926,40 eura (12-násobok minimálnej mzdy), sa zamestnanecká prémia vypočíta takto:
ZP = 19 percent z (3 400,56 eura - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 46,40 eura.
Ukážme si, ako sa táto suma vypočíta:
Základ dane z 12-násobku minimálnej mzdy, čiže zo sumy 12x327,20 eura sa vypočíta takto:
Mzda - odvody = 3 926,40-525,84=3 400,56 eura
(Odvody zamestnanca zo sumy 327,20 eura sú vo výške 43,82 eura za mesiac, t.j. 525,84 eura za rok, minimálna mzda na 1 mesiac je 327,20 eura, t.j. 3 926,40 eura za rok.) Rozdiel nezdaniteľnej časti a základu dane je: 3 644,74–3 400,56 = 244,18 eura. Z toho 19 percent je 46,40 eura.
Zamestnanecká prémia, teda záporná daň, sa zamestnancovi vypočíta a prizná až
po skončení roka 2012 v ročnom zúčtovaní dane, prípadne na základe podaného
daňového priznania. Pri výpočte mesačných preddavkov na daň bude mať
zamestnanec s nízkym príjmom výslednú nulu, žiadna suma sa mu vyplácať nebude.
(Napríklad zamestnanec so základom dane 280 eur, po odpočítaní mesačnej
nezdaniteľnej časti 303,72 eura bude mať nulový výsledný základ dane, nulové
preddavky a žiadna suma sa mu nebude ani doplácať – musí počkať na ročné
zúčtovanie).
Pre vyplatenie zamestnaneckej prémie musia byť však splnené určité
podmienky:
v prvom rade, nárok na zamestnaneckú prémiu bude mať len zamestnanec, ktorý
bude mať príjmy výlučne zo závislej činnosti vykonávanej len na území Slovenskej
republiky, v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. To pre rok 2012
znamená príjem najmenej vo výške 1 963,20 eura. A čo je dôležité, príjmy musí mať
najmenej po dobu šesť kalendárnych mesiacov, kde musí ísť o príjmy plynúce z
pracovnej zmluvy.
Čiže:
· na zamestnaneckú prémiu nemá nárok zamestnanec, ktorý má súčasne
príjmy aj z podnikania alebo aj z prenájmu.
· Ďalej zamestnanec nesmie inkasovať podiely na zisku, nesmie mať príjmy
za prácu spoločníka v s.r.o. ani odmeny za výkon funkcie štatutára, napríklad
konateľa v s.r.o., člena dozornej alebo správnej rady a podobne.
· Nárok na zamestnaneckú prémiu nemá ani poberateľ dôchodku
(starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku).
· Zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo
výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom
dane za rok 2012 vo výške 3 644,74 eura a viac, nemá nárok na zamestnaneckú
prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom.
Najvyššia možná suma zamestnaneckej prémie je 46,40 eur. Je to dané zo
zákona ako 19percent z rozdielu sumy 3 644,74 eura a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy.
A pozor, zamestnanec, ktorý bude poberať príjmy zo závislej činnosti menej
ako dvanásť kalendárnych mesiacov, bude mať sumu zamestnaneckej prémie
krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy.






Autor (zdroj): Ing. Zuzana Peniaková, odbor práce a miezd