20.7.2023 11:02:47
Daňové minimum k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2010

Sadzba dane z príjmov je 19 percent


Suma životného minima k 1. januáru 2010 je ustanovená vo výške 185,19 eura, avšak pre nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka, a jeho manžela žijúceho v spoločnej domácnosti, je stanovená § 52h ods.13 zákona o dani z príjmov len vo výške 178,92 eura (ďalej len „platné daňové životné minimum“).


Podanie daňového priznania

Zamestnávateľ vykoná zamestnancovi, na jeho požiadanie, ročné zúčtovanie dane z príjmov dosiahnutých za predchádzajúci kalendárny rok. V prípade, že zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať o vykonanie tohto zúčtovania (mal príjmy mimo zamestnania – napr. ako SZČO), je povinný do 31. marca 2011 podať daňové priznanie za príjmy dosiahnuté v roku 2010. Zároveň zamestnanec, ktorý podáva daňové priznanie, musí vypočítanú daň aj zaplatiť do 31. marca 2011.

Výška zdaniteľných ročných príjmov daňovníka, po prekročení ktorej daňovníkovi vznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2010, predstavuje sumu 2 012,85 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej 22,5 násobku sumy 178,92€ = 4 025,70 eura platného daňového životného minima).

Nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka (je nutné počítať podľa § 52g)
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 15 387,12 eura (= 86 x 178,92 eura), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2010 je 4 025,70 eura (t.j. suma zodpovedajúca 22,5 násobku sumy platného životného minima).

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 15 387,12 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2010 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 7 872,48 eura (t.j. 44 x 178,92 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.

Napr.: zamestnanec dosiahol zdaniteľný ročný príjem (tzn. po odpočítaní povinného zdravotného a sociálneho poistenia) za rok 2010 vo výške 20 000 eur, potom jeho nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude počítaná nasledovným spôsobom:
7 872,48 – (20 000 : 4)= 7 872,48 – 5 000 = 2 872,48 eura.
Záver: miesto nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2010 v sume
4 025,70 eura mu bude môcť byť uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka len vo výške 2 872,48 eura.

Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka na manželku (manžela)
(je nutné počítať podľa § 52g)
Suma nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) sa vyčísli podľa dosiahnutého ročného základu dane daňovníka a zároveň dosiahnutých vlastných príjmov jeho manželky (manžela).

● Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 31 489,92 eura (176 x 178,92) a manželka (manžel) nemala v roku 2010 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2010 je 4 025,70 eura (t.j. suma zodpovedajúca 22,5 násobku sumy platného životného minima).

● Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 31 489,92 eura a manželka (manžel) mala v roku 2010 vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 025,70 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2010 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 4 025,70 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).

● Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 31 489,92 eura a manželka (manžel) mala v roku 2010 vlastný príjem presahujúci sumu 4 025,70 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2010 je nula.

● Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 31 489,92 eura a manželka (manžel) nemala v roku 2010 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2010 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 898,18 eura (t.j. 66,5 x platné životné minimum ) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku sa rovná 0.

● Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 31 489,92 eura a manželka (manžel) mala v roku 2010 vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku (manžela) za rok 2010 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 898,18 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, zníženej o vlastný príjem manželky (manžela), ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku sa rovná 0.
Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľné časti základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie, preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období (od. 1. januára do 31.decembra 2010), v úhrne najviac do výšky 398,33 eura. To znamená, že ak na ktorýkoľvek účel bolo zaplatené viac ako 398,33 eura, je možné odpočítať len 398,33 eura v úhrne. Ak bolo zaplatené menej ako 398,33 eura, tak sa berie do úvahy len skutočná výška platby, avšak je možné v tomto prípade sčítať platby na poistenie a sporenia do výšky maximálne 398,33 eura spolu, alebo maximálne do výšky skutočne zaplatených platieb. Opäť možno maximálne započítať platby do 398,33 eura, spolu za všetky druhy.

Daňový bonus
Daňový bonus za rok 2010 je 240,12 eura. Výška mesačného daňového bonusu: január – jún 2010 je 20 eur mesačne, júl až december 2010 je 20,02 eura mesačne.
Výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na uplatnenie daňového bonusu za rok 2010 predstavuje sumu aspoň 1 846,20 eura (t.j. 6 x minimálna mesačná mzda 307,70 eura).
U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) výška zdaniteľných príjmov musí byť aspoň vo výške 1 846,20 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6.
Suma minimálnej mzdy pre rok 2010 je 307,70 € mesačne.

Daň vyberaná zrážkou

Príjem zo závislej činnosti sa zdaní daňou vyberanou zrážkou, ak úhrnná výška od zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac sumu 165,97 eura a daňovník si neuplatnil nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus.

Príjmy oslobodené od dane
Príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (príjmy z prenájmu) a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (z príležitostných činností), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov nepresiahol v roku 2010 sumu 925,95 eura (t.j. 5 násobok sumy platného životného minima). Do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu.

Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov (príjmy z prevodu opcií), písm. e) (z prevodu cenných papierov), písm. f) (z prevodu podielu na s.r.o., k.s. alebo členských práv družstva), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 zákona o dani z príjmov nepresiahol v roku 2010 sumu 925,95 eura (t.j. 5 násobok sumy platného životného minima). Ak tento rozdiel presiahol sumu 925,95 eura, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto ustanovenú sumu.

Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu, z príležitostných činností, príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na s.r.o., k.s. alebo členských práv družstva uplatní sa oslobodenie od dane najviac v úhrnnej výške 925,95 eura.

Výdavky percentom z príjmov
Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť výdavky vo výške 40 percent (pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).
U živnostníka, ktorý vykonáva remeselné živnosti (príloha č. 1 k živnostenskému zákonu) sú tieto výdavky vo výške 60 percent (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).
U daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov) sú tieto výdavky vo výške 25 percent.

Minimálna výška dane za rok 2010
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2010 nepresiahnu sumu 2012,85 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej sume 4025,70 eura, ktorá predstavuje nezdaniteľné minimum na daňovníka), a ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus.

Odporúčanie
Ak vaše deti boli na brigáde a zamestnávateľ im neurobil ročné zúčtovanie dane z príjmov, podajte priznanie k dani z príjmov. V prípade, že zarobili v roku 2010 menej ako 4 025,70 eura ročne (bez zákonného zdravotného a sociálneho poistenia) daňový úrad deťom vráti daň, ktorú im zamestnávateľ zrazil. Daň vráti poštovou poukážkou alebo na účet, podľa toho, ktorá možnosť bude zaškrtnutá v podanom priznaní. Povinnou prílohou priznania musí byť potvrdenie zamestnávateľa o vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň za obdobie 2010.

Zamestnanecká prémia
Zamestnanecká prémia bola zavedená s účinnosťou od 1. januára 2009. Ide vlastne o zápornú daň, na ktorú budú mať nárok zamestnanci s nízkym príjmom. Títo zamestnanci nebudú daň platiť, ale naopak, štát im bude vyplácať na základe ročného zúčtovania dane určitú sumu.

Do roku 2008 zamestnanec s nízkymi príjmami, presnejšie so základom dane nižším ako je suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (v súčasnosti 4 025,70 eura), mal výslednú daň nulovú. Žiadnu daň štátu neplatil.

Od roku 2009 takýto zamestnanec aj naďalej nebude platiť žiadnu daň, ale naviac dostane vyplatenú určitú sumu od štátu – takzvanú zamestnaneckú prémiu.

Mzdová účtovníčka v ročnom zúčtovaní dane za rok 2010 zamestnancovi od základu dane (základ dane je príjem zamestnanca znížený o jeho odvody) odpočíta sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka, teda sumu 4025,70 eura.
Ak bude výsledkom záporné číslo, zamestnanec nebude platiť žiadnu daň, ale naopak, bude mať nárok na zamestnaneckú prémiu. Tá sa vypočíta ako 19 percent z tohto záporného čísla (pripomínam, že ide o základ dane znížený o 4025,70 eura). Výsledná suma je zamestnanecká prémia, ktorú mzdová účtovníčka zamestnancovi vyplatí a príslušnú sumu si zúčtuje voči štátu.

Napríklad: zamestnancovi, ktorý za rok 2010 dosiahne príjmy zo závislej činnosti vo výške od 1846,20 eura (6-násobok minimálnej mzdy) do 3692,40 eura (12-násobok minimálnej mzdy), sa zamestnanecká prémia vypočíta:

ZP = 19 percent z (4025,70 eura - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 157,04 eura.

Ako sa táto suma vypočíta? Základ dane z minimálnej mzdy, čiže zo sumy 307,70 eura sa vypočíta:
mzda - odvody = 307,70 – 41,10 = 266,60 eura.
Základ dane z minimálnej mzdy za rok je: 3692,40 eura - 493,20 eura = 3199,20 eura
(odvody zamestnanca zo sumy 307,70 eura sú vo výške 41,10 eura za mesiac, t.j. 493,20 eura za rok, minimálna mzda na 1 mesiac je 307,70 eura, t.j. 3 692,40
eura za rok).
Rozdiel nezdaniteľnej časti a základu dane je: 4025,70 - 3199,20 = 826,50 eura, z toho 19 percent je 157,04 eura.


Zamestnanecká prémia, teda záporná daň, sa zamestnancovi vypočíta a prizná až po skončení roka 2010 v ročnom zúčtovaní dane, prípadne na základe podaného daňového priznania. Pri výpočte mesačných preddavkov na daň bude mať zamestnanec s nízkym príjmom výslednú nulu, žiadna suma sa mu vyplácať nebude (napríklad: zamestnanec so základom dane 320 eur, po odpočítaní mesačnej nezdaniteľnej časti 335,48 eura bude mať nulový výsledný základ dane, nulové preddavky a žiadna suma sa mu nebude ani doplácať – musí počkať na ročné zúčtovanie).

Pre vyplatenie zamestnaneckej prémie však musia byť
splnené určité podmienky:
V prvom rade, nárok na zamestnaneckú prémiu bude mať len zamestnanec, ktorý bude mať príjmy výlučne zo závislej činnosti vykonávanej len na území Slovenskej republiky, v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. To pre rok 2010 znamená príjem najmenej vo výške 1 846,20 eura. A čo je dôležité, príjmy musí mať najmenej po dobu šiestich kalendárnych mesiacov, kde musí ísť o príjmy plynúce z pracovnej zmluvy.

To znamená, že:
● na zamestnaneckú prémiu nebude mať nárok zamestnanec, ktorý má súčasne príjmy aj z podnikania alebo aj z prenájmu,
● ďalej zamestnanec nesmie inkasovať podiely na zisku, nesmie mať príjmy za prácu spoločníka v s.r.o. ani odmeny za výkon funkcie štatutára, napríklad konateľa v s.r.o., člena dozornej alebo správnej rady a podobne,
● nárok na zamestnaneckú prémiu nebude mať ani poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku),
● zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom dane za rok 2010 vo výške 4025,70 eura a viac, nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom.

Najvyššia možná suma zamestnaneckej prémie je 157,04 eura. Je to dané zo zákona ako 19 percent z rozdielu sumy 4 025,70 eura a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy.

A pozor! Zamestnanec, ktorý bude poberať príjmy zo závislej činnosti menej ako 12 kalendárnych mesiacov, bude mať sumu zamestnaneckej prémie krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy.








Autor (zdroj): Ing. Alena Kvačkajová, odbor riadenia daní a účtovníctva, Ing. Zuzana Peniaková, odbor práce a miezd