20.7.2023 11:01:05
Daňové minimum k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2011

Sadzba dane z príjmov je 19 percent.


Suma životného minima k 1. januáru 2011 je ustanovená vo výške 185,38 eur. Táto suma je dôležitá pre určenie rôznych nezdaniteľných častí základu dane z príjmov.


Podanie daňového priznania

Zamestnávateľ vykoná zamestnancovi na jeho požiadanie ročné zúčtovanie dane z príjmov dosiahnutých za predchádzajúci kalendárny rok. V prípade, že zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať o vykonanie tohto zúčtovania (mal príjmy mimo zamestnania – napr. ako živnostník), je povinný do 31. marca 2012 podať daňové priznanie za príjmy dosiahnuté v roku 2011. Zároveň zamestnanec, ktorý podáva daňové priznanie, musí vypočítanú daň aj zaplatiť do 31. marca 2012.

Keďže v roku 2012 deň 31. marec pripadá na sobotu, predlžuje sa lehota na podanie a zaplatenie dane z príjmov do 2. apríla 2012. Výška zdaniteľných ročných príjmov daňovníka, do ktorej daňovníkovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2011, predstavuje sumu 1 779,65 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej 19,2 násobku sumy 185,38 eura = 3 559,30 eura).

Nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka zo závislej činnosti a podnikania, okrem príjmov z prenájmu:

*ak je ročný základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 18 538 € (= 100 x 185,38 €), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2011 je 3 559,30 € (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima = 19,2 x 185,38 €),

*ak je ročný základ dane daňovníka vyšší ako 18 538 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2011 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 193,80 € (t.j. 44,2 x 185,38 €) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.

Napr: zamestnanec dosiahol zdaniteľný ročný príjem (tzn. po odpočítaní povinného zdravotného a sociálneho poistenia) za rok 2011 vo výške 20 000 €, potom jeho nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude počítaná nasledovným spôsobom:

8 193,80 - ( 20 000:4)= 8193,80 – 5 000 = 3 193,80 €

Záver: miesto nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2011 v sume 3 559,30 € mu bude môcť byť uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka len vo výške 3 193,80 €.

Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka na manželku (manžela)

Suma nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) sa vyčísli podľa dosiahnutého ročného základu dane daňovníka a zároveň dosiahnutých vlastných príjmov jeho manželky (manžela):


    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 32 775,18 € (176,8 x 185,30) a manželka (manžel) nemala v roku 2011 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2011 je 3 559,30 € (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima),

    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 32 775,18 € a manželka (manžel) mala v roku 2011 vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 559,30 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2011 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 3 559,30 € a vlastným príjmom manželky (manžela),

    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 32 775,18 € a manželka (manžel) mala v roku 2011 vlastný príjem presahujúci sumu 3 559,30 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2011 je nula,

    ak je základ dane daňovníka vyšší ako 32 775,18 € a manželka (manžel) nemala v roku 2011 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2011 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 753,09 € (t.j. 63,4 x platné životné minimum ) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka , ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0,

    ak je základ dane daňovníka vyšší ako 32 775,18 € a manželka (manžel) mala v roku 2011 vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku (manžela) za rok 2011 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 753,09 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, zníženej o vlastný príjem manželky (manžela), ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0.


Upozorňujeme:

* ak bol daňovník na začiatku roka 2011 poberateľom predčasného starobného dôchodku a do 28. februára 2011 sa rozhodol, že ostáva naďalej pracovať, resp. podnikať ako SZČO, výplata predčasného starobného dôchodku mu bola s platnosťou od 1. marca 2011 pozastavená. Vzhľadom k tomu, že 1. januára 2011 bol poberateľom dôchodku, nemá nárok na základnú odpočítateľnú položku - nezdaniteľnú časť základu dane. Výška jeho vyplateného dôchodku za rok 2011 je však nižšia ako nezdaniteľná časť základu dane, a tak má nárok na odpočet vo výške rozdielu medzi sumou 3559,30 € a sumou vyplateného dôchodku. Túto sumu je zamestnanec sám povinný vpísať do žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, resp. ju uviesť v daňovom priznaní,

* ak zamestnanec v roku 2011 nezačne poberať riadny starobný dôchodok, pričom ostane naďalej v pracovnom pomere, mzdová učtovníčka mu od 1. januára 2012 začne uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane ( pre rok 2012 je to suma 307,20 € mesačne),

* ak zamestnanec prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť, nezdaniteľné minimum na daňovníka ( v možnej výške 3 559,30€ ) sa na príjmy z prenájmu nevzťahuje od 1. januára 2011!

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane:

V predchádzajúcich rokoch používané ďalšie nezdaniteľné časti základu dane, ako príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie sa v zdaňovacom období roku 2011 (od. 1. januára do 31. decembra 2011) už od základu dane neodpočítavajú.

Daňový bonus

Daňový bonus za rok 2011 je 243,18 €. Výška mesačného daňového bonusu: január – jún 2011 je 20,02 € mesačne, júl až december 2011 je 20,51-€ mesačne.

Výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na uplatnenie daňového bonusu za rok 2011 predstavuje sumu aspoň 1 902 € (t.j. 6x minimálna mesačná mzda 317 €).

U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) výška zdaniteľných príjmov musí byť aspoň vo výške 1 902 € a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 .

Suma minimálnej mzdy pre rok 2011 je 317 € mesačne.

Daň vyberaná zrážkou

V roku 2011 sa všetky príjmy zo závislej činnosti zdaňovali výlučne preddavkovo - tzn., že všetky príjmy, ktoré zamestnanec dostal, je povinný uviesť v ročnom zúčtovaní (resp. daňovom priznaní).Daň vyberaná zrážkou na príjmy zo závislej činnosti bola s platnosťou od 1. januára 2011 zrušená.

Príjmy oslobodené od dane

Príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (príjmy z prenájmu) a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (z príležitostných činností), sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov nepresiahol v roku 2011 sumu 500 € . Do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu.

Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov (príjmy z prevodu opcií), písm. e) (z prevodu cenných papierov), písm. f) (z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo členských práv družstva), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 zákona o dani z príjmov nepresiahol v roku 2011 sumu 500 € . Ak tento rozdiel presiahol sumu 500 €, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto ustanovenú sumu.

Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu, z príležitostných činností, príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na s. r.o., k. s. alebo členských práv družstva uplatní sa oslobodenie od dane najviac v úhrnnej výške 500 €.

Výdavky percentom z príjmov – NIE pri príjmoch zo závislej činnosti

Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť výdavky vo výške 40 percent (pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).

U daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov) sú tieto výdavky vo výške 25 percent.

Minimálna výška dane za rok 2011

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 €, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2011 nepresiahnu sumu 1 779,65 € (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej sume 3559,30 € , ktorá predstavuje nezdaniteľné minimum na daňovníka), a ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus.

Odporúčanie

Ak vaše deti boli na brigáde a zamestnávateľ im neurobil ročné zúčtovanie dane z príjmov, podajte priznanie k dani z príjmov. V prípade, že zarobili za rok 2011 menej ako 3 559,30 € ( bez zákonného zdravotného a sociálneho poistenia), daňový úrad deťom vráti všetku daň, ktorú im zamestnávateľ zrazil. Daň vráti poštovou poukážkou alebo na účet, podľa toho, ktorá možnosť bude zaškrtnutá v podanom priznaní. Povinnou prílohou priznania musí byť potvrdenie zamestnávateľa o vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň za obdobie 2011.

Zamestnanecká prémia

Zamestnanecká prémia bola zavedená s účinnosťou od 1. januára 2009.

Ide vlastne o zápornú daň, na ktorú budú mať nárok zamestnanci s nízkym príjmom. Títo zamestnanci nebudú daň platiť, ale naopak, štát im bude vyplácať na základe ročného zúčtovania dane určitú sumu - takzvanú zamestnaneckú prémiu..

Mzdová účtovníčka v ročnom zúčtovaní dane za rok 2011 zamestnancovi od základu dane (základ dane je príjem zamestnanca znížený o jeho odvody) odpočíta sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka, teda sumu 3559,30 €.

Ak bude výsledok záporné číslo, zamestnanec nebude platiť žiadnu daň ,ale naopak, bude mať nárok na zamestnaneckú prémiu. Tá sa vypočíta ako 19 percent z tohto záporného čísla (pripomíname, že ide o základ dane znížený o 3559,30 €). Výsledná suma je zamestnanecká prémia, ktorú mzdová účtovníčka zamestnancovi vyplatí a príslušnú sumu si zúčtuje voči štátu.

Napríklad:

Zamestnancovi, ktorý za rok 2011 dosiahne príjmy zo závislej činnosti vo výške od 1902 € (6-násobok minimálnej mzdy) do 3804 € (12 - násobok minimálnej mzdy), sa zamestnanecká prémia vypočíta takto:

ZP = 19% z (3 559,30 € - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 50,34 €.

Ukážme si, ako sa táto suma vypočíta:
Základ dane z mesačnej minimálnej mzdy, čiže zo sumy 317 € sa vypočíta takto:
Mzda - odvody = 317 – 42,47 = 274,53.

Základ dane z 12-násobku minimálnej mzdy za rok je: 3 804 € - 509,64 € = 3 294,36 €

(odvody zamestnanca zo sumy 317,- € sú vo výške 42,47 € za mesiac, t.j. 509,64 € za rok, minimálna mzda na 1 mesiac je 317 €, t.j. 3 804 € za rok.)


Rozdiel nezdaniteľnej časti a základu dane je: 3 559,30–3 294,36 = 264,94 €

Z toho 19 percent je 50,34 € .

Zamestnanecká prémia, teda záporná daň, sa zamestnancovi vypočíta a prizná až po skončení roka 2011 v ročnom zúčtovaní dane, prípadne na základe podaného daňového priznania. Pri výpočte mesačných preddavkov na daň bude mať zamestnanec s nízkym príjmom výslednú nulu, žiadna suma sa mu vyplácať nebude (napríklad zamestnanec so základom dane 280 eur, po odpočítaní mesačnej nezdaniteľnej časti 296,60 eura bude mať nulový výsledný základ dane, nulové preddavky a žiadna suma mu nebude doplácaná – musí počkať na ročné zúčtovanie).

Pre vyplatenie zamestnaneckej prémie musia byť však splnené určité podmienky:

V prvom rade, nárok na zamestnaneckú prémiu bude mať len zamestnanec, ktorý bude mať príjmy výlučne zo závislej činnosti vykonávanej len na území Slovenskej republiky, v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. To pre rok 2011 znamená príjem najmenej vo výške 1 902 €. A čo je dôležité, príjmy musí mať najmenej po dobu šesť kalendárnych mesiacov, kde musí ísť o príjmy plynúce z pracovnej zmluvy.

Čiže:


    · * na zamestnaneckú prémiu nemá nárok zamestnanec, ktorý má súčasne príjmy aj z podnikania alebo aj z prenájmu,

    · * zamestnanec nesmie inkasovať podiely na zisku, nesmie mať príjmy za prácu spoločníka v s.r.o. ani odmeny za výkon funkcie štatutára, napríklad konateľa v s.r.o., člena dozornej alebo správnej rady a podobne,

    · * nárok na zamestnaneckú prémiu nemá ani poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku),

    · * zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom dane za rok 2011 vo výške 3559,30 € a viac, nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom.


Najvyššia možná suma zamestnaneckej prémie je 50,34 eur. Je to dané zo zákona ako 19 percent z rozdielu sumy 3 559,30 € a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy.

A pozor, zamestnanec, ktorý bude poberať príjmy zo závislej činnosti menej ako 12 kalendárnych mesiacov, bude mať sumu zamestnaneckej prémie krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy.






Autor (zdroj): Autor: Ing. Alena Kvačkajová, odbor riadenia daní a účtovníctva Ing. Zuzana Peniaková, odbor práce a miezd