20.7.2023 11:01:05
Daňové minimum k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2013

Suma životného minima k 1. januáru 2013 je ustanovená vo výške 194,58 eura. Táto suma je dôležitá pre určenie rôznych nezdaniteľných častí základu dane z príjmov.
Sadzba dane z príjmov je:
19 percent zo základu dane do výšky 176,8 – násobku platného životného minima, pre rok 2013 to predstavuje sumu 34 401,74 eura,
25 percent zo základu dane presahujúceho 176,8 – násobok platného životného minima, tzn. za rok 2013 sa sadzbou 25 percent zdaní tá časť základu dane, ktorá presahuje sumu 34401,74 eura.

Podanie daňového priznania
Každý zamestnanec je povinný si daňovo vysporiadať príjmy dosiahnuté za rok 2013 buď ročným zúčtovaním preddavkov, alebo podaním daňového priznania.
Zamestnávateľ vykoná zamestnancovi na jeho požiadanie ročné zúčtovanie dane z príjmov dosiahnutých za predchádzajúci kalendárny rok. Zamestnanec je povinný o vykonanie ročného zúčtovania požiadať do 15. februára 2014.
V prípade, že zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať o vykonanie tohto zúčtovania (mal príjmy mimo zamestnania – napr. ako živnostník), je povinný do 31. marca 2014 podať daňové priznanie za príjmy dosiahnuté v roku 2013. Zároveň zamestnanec, ktorý podáva daňové priznanie, musí vypočítanú daň aj zaplatiť do 31.marca 2014.
Výška zdaniteľných ročných príjmov daňovníka, do ktorej daňovníkovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2013, predstavuje sumu 1 867,97 eur (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej 19,2 násobku sumy 194,58 eur = 3 735,94 eur ).

Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len pri tzv. aktívnych príjmoch, tzn. pri príjmoch zo závislej činnosti podľa § 5 zákona 595/2003 Z.z. a príjmoch z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona 595/2003 Z.z.

Nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka
    Ak je ročný základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 19 458 eur (= 100 x 194,58 eura), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2013 je 3 735,94 eura (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima = 19,2 x 194,58 eura).
    Ak je ročný základ dane daňovníka vyšší ako 19 458 eur, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2013 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 600,436 eura (t.j.44,2 x 194,58 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.
Napríklad, zamestnanec dosiahol zdaniteľný ročný príjem (tzn. po odpočítaní povinného zdravotného a sociálneho poistenia) za rok 2013 vo výške 20 000 eur, potom jeho nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude počítaná nasledovným spôsobom:
    8 600,436 - ( 20 000:4)= 8 600,436 – 5 000 = 3 600,436, po zaokrúhlení 3 600,44 eura.
Záver: namiesto nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2013 v sume 3 735,94 eura mu bude môcť byť uplatnená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka len vo výške 3 600,44 eura.

Nezdaniteľné časti základu dane daňovníka na manželku (manžela)
Okruh daňovníkov, ktorí si budú môcť uplatniť nezdaniteľnú časť dane na manželku, sa v porovnaní s minulosťou dosť podstatne zúžil. Nárok zostáva len v prípadoch, keď:
    manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období (v roku 2013) starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti, do zániku nároku na rodičovský príspevok,
    manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
    manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
    manželka (manžel) sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Suma nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka na manželku (manžela) sa vyčísli podľa výšky dosiahnutého ročného základu dane daňovníka a zároveň sumy dosiahnutých vlastných príjmov jeho manželky (manžela), znížených o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola manželka (manžel) povinná z tohto príjmu v príslušnom zdaňovacom období zaplatiť,
    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 34 401,74 eura (194,58 x
      176,8) a manželka (manžel) nemala v roku 2013 žiadny vlastný príjem,
      nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2013 je
      3 735,94 eura (t.j. suma zodpovedajúca 19,2 násobku sumy platného životného minima),
    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 34 401,74 eura a manželka(manžel) mala v roku 2013 vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 735,94 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2013 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 3 735,94 eura a vlastným príjmom manželky (manžela),
    ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 34 401,74 eura a manželka (manžel) mala v roku 2013 vlastný príjem presahujúci sumu 3 735,94 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2013 = 0,
    ak je základ dane daňovníka vyšší ako 34 401,74 eura a manželka (manžel)
      nemala v roku 2013 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na
      manželku (manžela) za rok 2013 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 12 336,372 eura (t.j. 63,4 x platné životné minimum ) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka , ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0,
    ak je základ dane daňovníka vyšší ako 34 401,74 eura a manželka (manžel) mala v roku 2013 vlastné príjmy, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku (manžela) za rok 2013 sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou
      12 336,372 eura a jednou štvrtinou základu dane daňovníka, zníženou o vlastný príjem manželky (manžela), ak je tento rozdiel nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na manželku = 0.
Upozorňujeme:
    ak bol daňovník na začiatku roka 2013 (tzn. 1. januára 2013) poberateľom predčasného starobného dôchodku alebo starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, výsluhového dôchodku, alebo ak mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. januáru 2013, nemá nárok na odpočítateľnú položku. V prípade, že výška jeho dôchodku za rok 2013 je však nižšia ako 3 735,94 eura, môže si uplatniť zníženie daňového základu vo výške rozdielu medzi sumou 3 735,94 a sumou dôchodku vyplateného v roku 2013.
    do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa: zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá, alebo viac detí súčasne, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom), štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie (okrem doktorandského štúdia).

Daňový bonus
Daňový bonus za rok 2013 je 254,64 eura. Výška mesačného daňového bonusu za január - jún 2013 je 21,03 eura mesačne, za júl až december 2013 je 21,41 eura mesačne.
Výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na uplatnenie daňového bonusu za rok 2013 predstavuje sumu aspoň 2 026,20 eura (t.j. 6x minimálna mesačná mzda 337,70 eura).
U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) výška zdaniteľných príjmov musí byť aspoň vo výške 2 026,20 eura a vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6. Suma minimálnej mzdy pre rok 2013 je 337,70 eura mesačne.

Príjmy oslobodené od dane
Príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (príjmy z prenájmu) a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (z príležitostných činností), sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov nepresiahol v roku 2013 sumu 500 eur . Do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu.
Príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov (príjmy z prevodu opcií), písm. e) (z prevodu cenných papierov), písm. f) (z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo členských práv družstva), sú oslobodené od dane, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok, podľa § 8 ods. 5 a 7 zákona o dani z príjmov, nepresiahol v roku 2013 sumu 500 eur . Ak tento rozdiel presiahol sumu 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad túto ustanovenú sumu.
Pri súčasnom dosiahnutí príjmov z prenájmu, z príležitostných činností, príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu na s.r.o., k. s. alebo členských práv družstva, uplatní sa oslobodenie od dane najviac v úhrnnej výške 500 eur.

Výdavky percentom z príjmov
Ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť výdavky vo výške 40 percent (pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti - § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), maximálne však do výšky 5 040 eur ročne.
U daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov) sú tieto výdavky vo výške 25 percent z týchto príjmov, maximálne však do sumy 5 040 eur ročne.

Minimálna výška dane za rok 2013
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 16,60 eura, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2013 nepresiahnu sumu 1 867,97 eura (t.j. 50 percent zo sumy zodpovedajúcej sume 3 735,94 eura, ktorá predstavuje nezdaniteľné minimum na daňovníka), a ak si daňovník neuplatňuje nárok na daňový bonus.

Odporúčanie
Ak vaše deti v priebehu roka 2013 popri štúdiu pracovali, či už na základe pracovnej zmluvy alebo na základe dohody, odporučte im, aby požiadali svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania alebo aby podali daňové priznanie. V prípade, že zarobili za rok 2013 menej ako 3 735,94 eura (bez zákonného zdravotného a sociálneho poistenia), všetka daň, ktorú im zamestnávateľ zrazil, sa im vráti O vykonanie ročného zúčtovania musia požiadať v termíne do 15. februára 2014, daňové priznanie musia podať do 31. marca 2014. Povinnou prílohou daňového priznania je potvrdenie zamestnávateľa o vyplatených príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň za obdobie 2013.

Zamestnanecká prémia
Zamestnanecká prémia sa zaviedla s účinnosťou od 1. januára 2009. Ide vlastne o zápornú daň, na ktorú budú mať nárok zamestnanci s nízkym príjmom. Títo zamestnanci nebudú daň platiť, ale naopak, štát im bude vyplácať na základe ročného zúčtovania dane určitú sumu – tzv. zamestnaneckú prémiu.
Mzdová účtovníčka v ročnom zúčtovaní dane za rok 2013 zamestnancovi od základu dane (základ dane je príjem zamestnanca znížený o jeho odvody) odpočíta sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka, teda sumu 3 735,94 eura.
Ak bude výsledok záporné číslo, zamestnanec nebude platiť žiadnu daň, ale naopak,bude mať nárok na zamestnaneckú prémiu. Tá sa vypočíta ako 19 percent z tohto záporného čísla (pripomíname, že ide o základ dane znížený o 3 735,94 eura). Výsledná suma je zamestnanecká prémia, ktorú mzdová účtovníčka zamestnancovi vyplatí.
Zamestnanecká prémia, teda záporná daň, sa zamestnancovi vypočíta a prizná až po skončení roka 2013 v ročnom zúčtovaní dane, prípadne na základe podaného daňového priznania.
Pre vyplatenie zamestnaneckej prémie musia byť však splnené určité
podmienky: v prvom rade, nárok na zamestnaneckú prémiu bude mať len zamestnanec, ktorý bude mať príjmy výlučne zo závislej činnosti vykonávanej len na území Slovenskej republiky, v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy. To pre rok 2013 znamená príjem najmenej vo výške 2 026,20 eura. A čo je dôležité, príjmy musí mať najmenej po dobu šesť kalendárnych mesiacov, kde musí ísť o príjmy plynúce z pracovnej zmluvy.
Čiže:
· na zamestnaneckú prémiu nemá nárok zamestnanec, ktorý má súčasne príjmy aj z podnikania, alebo aj z prenájmu,
· zamestnanec nesmie inkasovať podiely na zisku, nesmie mať príjmy za prácu spoločníka v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.), ani odmeny za výkon funkcie štatutára, napríklad - konateľa v s.r.o., člena dozornej alebo správnej rady a podobne,
· nárok na zamestnaneckú prémiu nemá ani poberateľ dôchodku (starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku),
· zamestnanec so základom dane (príjmy mínus odvody zamestnanca) vo výške sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyšším, čiže so základom dane za rok 2013 vo výške 3 735,94 eura a viac, nemá nárok na zamestnaneckú prémiu. Takémuto zamestnancovi sa vypočíta daň obvyklým spôsobom.

Najvyššia možná suma zamestnaneckej prémie za rok 2013 je 42,98 eur. Je to dané zo zákona ako 19 percent z rozdielu sumy 3 735,94 eura a základu dane z 12-násobku minimálnej mzdy.

Pozor! Zamestnanec, ktorý bude poberať príjmy zo závislej činnosti menej ako dvanásť kalendárnych mesiacov, bude mať sumu zamestnaneckej prémie krátenú podľa počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých poberal príjmy.




Autor (zdroj): Ing. Zuzana Peniaková, odbor práce a miezd