Dane v Európe – Holandsko Celkové daňové zaťaženie Holanďanov sa dá prirovnať k daňovému bremenu, ktoré musia niesť obyvatelia Nemecka či Luxemburska. Holanďania ročne odvedú do štátnej kasy okolo 38% ročného HDP vo forme zaplatených daní a odvodov, čo je pár percentuálnych bodov nad európskym priemerom. Daň z príjmov fyzických osôb Spôsob zdaňovania fyzických osôb v Holandsku je osobitý. Spočíva v rozdelení všetkých príjmov dosahovaných fyzickými osobami do troch základných skupín, pričom prvá skupina pozostáva zo zdaniteľných príjmov zo zamestnania a bývania, druhú skupinu tvoria príjmy z podstatnej držby akciového kapitálu a posledná, tretia skupina je tvorená príjmami z úspor a investícií. Delenie príjmov má svoje opodstatnenie najmä v tom, že sa každá skupina príjmov zdaňuje zvlášť a tiež sa pri nich uplatňujú aj rôzne daňové sadzby.

1. skupina, t.j. príjmy zo zamestnania a bývania sa zdaňujú progresívne a v štyroch daňových pásmach so sadzbami v rozmedzí od 33,1% až do 52%. Prehľadnejšie je to zachytené v nasledujúcej tabuľke:

3. skupina o niečo vyššou až 30%-tnou sadzbou.

Holanďania majú právo si svoje zdaniteľné príjmy znížiť o základnú nezdaniteľnú časť, ktorej výška však nie je stanovená jednotne, ale individuálne pre každého daňovníka. Je to z toho dôvodu, že nezdaniteľná časť zohľadňuje bežné výdavky vynakladané daňovníkom v priebehu roka. Svoje dosiahnuté príjmy si tak Holanďania môžu znížiť o náklady na vzdelávanie (napr. výdavky na zápis, na vykonanie skúšok, nákup kníh a inej literatúry ako aj náklady na kúpu študijných materiálov), dary (napr. dary cirkvi, charite, kultúre či do vedy), dôchodkové poistenie, náklady spojené s bývaním ako aj náklady na notára, či pre nás nepredstaviteľnú možnosť odpočítať si od základu dane výdavky spojené s dochádzaním do práce.

Výslednú sumu odpočítateľnej položky si daňovníci môžu najprv odpočítať od 1. skupiny príjmov. V prípade, že odpočítateľná položka je vyššia ako príjmy dosiahnuté zo zamestnania a bývania, môže sa zvyšná časť odpočítať, ale od tretej skupiny príjmov. Ak stále zvýši z odpočítateľnej položky, potom nasleduje druhá skupina príjmov. V prípade, že nastane situácia a odpočítateľná položka presahuje zdaniteľné príjmy vo všetkých troch skupinách príjmov, potom je holandský finančný úrad povinný tento rozdiel daňovníkovi vrátiť.

Od výslednej daňovej povinnosti si môžu Holanďania navyše odpočítať aj daňovým bonus, a to vo výške 2 033€ na osobu, ako aj špeciálny daňový bonus pre pracujúcich vo výške max. 1 533€ či daňový bonus na deti.

Daň z príjmov právnických osôb
Sadzba dane z príjmov právnických osôb má dve úrovne, 20% a 25,5%. Nižšia sadzba sa používa pri zdaňovaní zisku, ktorý nepresiahol hranicu 200 000€. Ak spoločnosť vytvorí zisk vyšší ako 200 000€, zdaní ho vyššou 25,5%-tnou sadzbou. Holandsko ponúka aj špeciálny režim spoločného zdaňovania spoločností v skupine a rovnako aj spoločného započítavania strát v rámci skupiny podnikov.

Holandsko tiež uplatňuje zdaňovanie dividend zrážkovou daňou 15%, ale len v prípade, že sú distribuované do krajiny mimo EÚ. Ak sú vyplácané v rámci krajiny alebo krajín EÚ sú vyňaté zo zdanenia. Úroky a licenčné poplatky nie sú zdaňované vôbec.

Miestne dane
Aj Holandsko uplatňuje klasickú daň z nehnuteľnosti, ktorá je vyberaná obcami pričom každá obec si stanovuje vlastnú daňovú sadzbu. Okrem nej Holandsko vyrubuje aj daň z dedičstva a darovania, ktorej sadzby sa pohybujú v rozmedzí od 10% až do 40% v závislosti od vzťahu medzi darcom a príjemcom, resp. zomretým a príjemcom dedičstva, ako aj hodnoty daru, resp. dedičstva.

Daň z pridanej hodnotu
Holandsko v roku 2012 uplatňuje 19%-tnú základnú daňovú sadzbu a jednu zníženú 6%-tnú sadzbu. Nižšou sadzbou sa zdaňujú najmä potraviny, voda, farmaceutické výrobky, kultúra či knihy, noviny a tlač. Nižšia sadzba sa používa aj v prípade zdaňovania reštauračných, hotelierskych a cateringových služieb.

Environmentálne dane
Holandsko je nazývané aj zelenou krajinou a táto nálepka mu neprischla len tak pre nič za nič. Do daňového systému totiž zahrnulo množstvo tzv. „zelených daní,“ ako napr. daň z dodávok vody, z palív, regulácie energie či daň z uránu. Zeleným daniam sa však nevyhli ani nákladné a osobné vozidlá a dokonca ani motocykle. Špeciálne „enviro“ dane musia platiť aj majitelia veľkých nákladných áut. Do roku 2012 Holandsko uplatňovalo aj daň zo spodnej vody a daň z odpadu, avšak namiesto nich zaviedli daň z obalov a daň z nealkoholických nápojov, tzv. „soft drinks“.

Autor (zdroj): Ing. Alena Kvačkajová - VerlagDashöfer