Daň z príjmov fyzických osôb V roku 2007 Malta predstavila nový daňový systém, v ktorom sa rozhodla znížiť celkové daňové zaťaženie fyzických osôb, pričom nimi dosahované zdaniteľné príjmy rozdelila do niekoľkých základných skupín. Pri ich zdaňovaní krajina využíva progresiu so štyrmi daňovými pásmami s tým, že manželské páry si môžu vybrať či budú zdaňované spoločne alebo ako jednotlivci.

Manželia		Jednotlivci
zdaniteľný príjem v €	sadzba	zdaniteľný príjem v €	sadzba
0 – 11 900	0%	0 – 8 500	0%
11 901 – 21 200	15%	8 501 – 14 500	15%
21 201 – 28 700	25%	14 501 – 19 500	25%
28 701 a viac	35%	19 501 a viac	35%

Malta v roku 2011 zaviedla ďalšiu, tretiu, osobitnú kategóriu zdaňovania príjmov, ktorá je určená len pracujúcim rodičom starajúcim sa o deti do ich 18 roku veku, resp. do ich 21 roku veku, ak sú dennými študentmi.

Zdaniteľný príjem v €	Daňová sadzba
0 – 9 300	0%
9 301 – 15 800	15%
15 801 – 21 200	25%
21 200 a viac	35%

Osobitný systém daňových pásiem Malta uplatňuje aj v prípade zahraničných fyzických osôb pracujúcich a dosahujúcich zdaniteľné príjmy na ich území. V ich prípade uplatňuje najvyššiu, 35 percentnú daňovú sadzbu, už pri príjmoch nad 7 800 eur.

Fyzické osoby si môžu svoje dosiahnuté zdaniteľné príjmy znížiť o množstvo nezdaniteľných častí základu dane. Základná ročná nezdaniteľná časť pre jednotlivcov je stanovená na úrovni 8 500 eur a pre manželské páry na úrovni 11 900 eur. Od roku 2012 zaviedla Malta do svojho systému úplne novú nezdaniteľnú časť oslobodzujúcu časť autorských práv od zdanenia. Okrem nich si Malťania môžu svoje príjmy znížiť aj o výdavky na školné (2 300 eur) či o výdavky na kultúrne a kreatívne vzdelávanie (100 eur). Ďalej si za určitých podmienok môžu odpočítať i výdavky na starostlivosť o dieťa či najstarších. Navyše slobodné matky, ktoré sa rozhodnú zaradiť do pracovného života majú možnosť znížiť si svoju výslednú daňovú povinnosť o daňový bonus až vo výške 5 000 eur, ktorý krajina zaviedla v roku 2012 v rámci balíčka proti krízových opatrení.

Systém platenia príspevkov na sociálne zabezpečenie je tiež odlišný ako systémy, na ktoré sme zvyknutí. Zamestnanec i zamestnávateľ platia príspevky na sociálne zabezpečenie vo výške 10 percent z týždennej mzdy zamestnanca, avšak vždy v maximálnej výške 37,85 eura (platí pre narodených po 1. januári 1962) alebo 33,5 eura (pre narodených pred 31. decembrom 1961). Samostatne zárobkovo činné osoby platia odvody vo výške 15 percent z dosiahnutých príjmov, maximálne však vo výške 56,78 eura týždenne. Zamestnávatelia a ani živnostníci si tieto príspevky nemôžu odpočítať od dosiahnutých zdaniteľných príjmov, ako daňový výdavok.

Daň z príjmov právnických osôb

Daň z príjmov právnických osôb je na úrovni 35 percent, čo predstavuje jednu z najvyšších sadzieb v rámci EÚ, pričom predmetom dane sú príjmy z obchodných činností a podnikania, dividend, licenčných poplatkov, ako aj nájomného. Pri zdaňovaní dividend Malta využíva imputačný systém, t. j. daň vzťahujúcu sa na dané dividendy uhradené samotnou spoločnosťou si môže ich príjemca odpočítať od svojej vlastnej daňovej povinnosti z týchto dividend. Malta poskytuje daňové stimuly pre malé a stredné podniky, ktoré môžu získať úľavu na dani až vo výške 40 percent v prípade, že investujú do nových technológií alebo vytvoria nové pracovné miesta.

Mieste dane

Malta ako jedna z mála krajín neuplatňuje daň z nehnuteľnosti, ale namiesto nej jej obyvatelia platia obdobu dane z prechodu a prevodu nehnuteľnosti vo výške 5 percent z hodnoty prevádzanej nehnuteľnosti. V určitých prípadoch sa však príjem z prevodu nehnuteľnosti považuje za kapitálový príjem zdaňovaní zrážkovou daňou vo výške 12 percent. Malta neuplatňuje ani daň z dedičstva.

Daň z pridanej hodnoty

Základná daňová sadzba je stanovená na úrovni 18 percent. Okrem základnej sadzby Malta uplatňuje i dve znížené, a to 7 percentnú a 5 percentnú sadzbu a jednu nulovú sadzbu dane. 7 percentnú sadzbu Malta využíva pri zdaňovaní ubytovacích služieb. Ďalšou 5 percentnou sadzbou sa zdaňujú zdravotnícke pomôcky, knihy, noviny a časopisy, kultúrne služby, ale aj bicykle, topánky, výrobky z kože či oblečenie. Potraviny, dodávky vody, farmaceutické produkty a doprava sa nezdaňujú vôbec, resp. sa pri nich uplatňuje nulová sadzba dane.

Environmentálne dane

V rámci environmentálnych daní Malta v roku 2011 zaviedla registračnú daň na automobily, pričom od 1. januára 2012 ju zvýšila. Okrem registračnej dane Malta zaviedla i rozsiahly systém eco-poplatkov uvalených na bielu techniku, batérie, kontajnery, igelitové tašky, pneumatiky, ako aj iné špecifické produkty. Výnos z týchto poplatkoch sa pohybuje na úrovni až 0,2 percenta ročného HDP, čím sa Malta zaradila na 5. miesto spomedzi všetkých krajín EÚ.

Autor (zdroj): Ing. Alena Kvačkajová, Edu